读懂企业财务报表(1)概述
主要的财务报表
主要有三个方面,
- 会计报表
- 会计报表附注
- 财务情况说明书
会计报表 主要指企业的三张表,即【资产负债表】、【损益/利润表】、【现金流量表】
会计报表附注 主要为有些项目不便放在报表里面,就作为【附注】;类似于平时写作的注释一样。
企业财务情况说明书 主要解释一下企业的会计方法,会计原则之类的。
资产负债表(Balance Sheet)
资产负债表 主要反应为【存量】(Stock)的概念,指企业自创建以来历年经营成果的积累。
例子
我国企业的财报年度通常指【自然年度】,即每年的1月1日至12月31日。
那么【资产负债表】反应就是某一个特定的时间点(12月31日)的某个企业的财务状况。 有多少资产、多少负债、多少所有者权益(股东的净资产)。
比如中国工商银行的2020年的资产负债表,反应的就是截止2020年12月31日这一天,工商银行自创建以来,它40年的生产经营活动所积累的成果。多少资产呢? 好像接近30万亿的资产。
特点:
- 反应的是某一个特定的时间点。
- 反应的是某一个企业自成立以来的经营积累成果。
编制公式:
资产 = 负债 + 所有者权益(净资产)
资产负债表主要有两部分:
- 【资产】
- 【负债】 + 【所有者权益】
编制公式必须要成立,如果不成立,说明会计在某个地方出错了。
损益/利润表(Income Statement)
【利润表】主要表示一个流量(Flow)的概念,反映过去一个会计期间企业的经营成果,也就是企业的【收入】、【利润】、【费用】等情况。
所以到年底12月31日过后,该利润表会被清空。第二年从新开始,体现的是一个流量的概念。
从利润 、收入、成本、费用从新开始计算。
现金流量表(Cash Flow Statement)
反映企业在过去一个会计期间经营成果,反映企业【现金流入】、【现金流出】、【净现金流量的变化】等情况。
该表和利润表一样,在年底编制完以后,第二年开始时会被情况,从新开始记录。
里面的数据会折转到公司的资产负债表中。
三个报表的关系
- 年底【利润表】和【现金流量表】会清空,清空之后数据会折转到【资产负债表】中。
- 【资产负债表】反应企业历年的经营成果,而【利润表】和【现金流量表】反映的是当前会计年度的经营情况。
-
【利润表】的最后一行【净利润】会进入【资产负债表】的右下方的【所有者权益】里面。所以如果净利润为正,【资产负债表】中的所有者权益增加;如果净利润为负,【资产负债表】中的所有者权益减少。
- 比如某公司一年的净利润是10个亿,那么这10个亿最终要在资产负债表的所有者权益中体现出来,即+10亿。
-
【现金流量表】体现在【资产负债表】中的当前会计年度的现金变动金额。如果净现金流量是正的,说明现金流入大于流出,现金增加了,相反,如果净现金流量是负的,说明现金流出大于流入,现金减少了。那么【资产负债表】中的流动资产中的货币资金应体现现金流的净变动金额。
利润表和现金流量表的关系:
【利润表】体现利润,【现金流量表】体现现金, 他们之间的差别很大,主要因为:
- 利润和现金不是一一对应的关系,企业中,【损益表】是【现金流量表】的基础,通常通过【损益表】来编制企业的【现金流量表】,很多企业的利润表和现金流量表很少很少是完全一致的,因为非现金流项目的存在,二者的金额很可能不一样。
- 损益表按照权责发生制编制,而现金流量表按照收付实现制来编制。所以公司的净利润跟现金流的增加或减少,完全是一样的情况很少见,不一样才是常态,完全一样反而是不正常。
合并财务报表
上市公司通常很多的子公司、孙公司,尤其是大型的企业集团,所以才有合并财务报表,将子公司、孙公司等的财务状况合并起来编制成一个财务报表。其中只合并控股大于50%的公司的报表。
即如果一家公司直接或简介控股50%以上,就需要合并报表,即资产负债表、利润表、现金流量表。来反应整个公司的财务状况。
少数股东损益、少数股东权益
即在不是全资控股的情况下,只拥有子公司部分产权的时候,子公司股东权益里面一部分属于母公司记多数股权,那么剩下的那一部分属于外界的其他股东所有。
财务报表的审计
企业的财务报表必须经过合格的审计机构进行审计,审计的标准按照会计准则来,即在财务报表的编制过程中,企业编制的数据是否按照并遵守会计准则的那一套原则来进行的。
会计原则就是确保你财报里面的信息,提供的所有内容是完整的、真实的、准确的、公正的。不能误导别人。
为什么财报要经过审计?因为它涉及到公众利益:
- 投资者是根据企业的财报来进行投资的,现有的股东如果在企业造假的财报上进行投资,肯定要遭受很大的损失,潜在的投资者买你的股票,也一样遭受损失,
- 企业的客户、供应商、银行(债权人)都是根据你的财报来决定是否跟你做生意,是否给你贷款,所以如果企业造假,就是跟人家挖坑、骗人家。
所以财报必须是经过审计的。就是确保你的审计机构按照会计准则来检查你的财报的内容,是否是完整、真实、准确、公正的,那么审计完后,审计机构要发表审计意见的。
审计意见: 审计机构对会计报表形成的意见,这是审计机构法定的义务。当然审计机构对它表达的意见承担法定责任。
例子:康美药业
康美药业财务造假,然后审计机构就发现问题,最后被证监会调查,审计机构审计后对企业的财务报表发表意见就是【无法表示意见】
审计意见分类:
- 标准的无保留意见, 表示企业是完全按照会计准则来编制会计报表的。报表是按照完整的、真实的、准确的、公正的。【100分】
- 带强调事项的无保留意见,表示企业的财务报表98%是没有问题的,只是有些地方可能有点小毛病。没有太大问题。【98分】
- 保留意见:表示企业的财务报表整体是公允的,但是存在影响重大的错误,但这个错误可能是无意中造成的。【60-70分】
-
否定意见:表示审计机构在对企业的财务报表审计之后,发现财报整体来说是不客观的,不全面的,不准确的,不公允的,或者说没有按照应该遵守的会计准则里面规定的原则进行编制。【0分,接近0分】
- 对于出现经过审计机构审计后这种表示意见的公司的财务报表,基本就不能用了。
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无法表示意见:表示审计机构在对企业的财务报表审计之后,审计机构没法表达意见,没法下结论。常见原因就是审计机构的审计范围受到限制了,而且这个限制对审计产生重大的影响。【0分】
- 比如审计师在审计时,企业无法提供原始的证据,不给予提供等。如,采购单据不给看,货物卖给某家客户,但不告知客户是谁,导致无法和客户联系确认。
- 比如A股中的“卖企鹅”事件。
所以在查看企业的财报时,可以根据审计机构的审计意见来判断该企业财报是否诚实、可靠。所以,如果遇到审计机构对该企业的财务报表发表【保留意见】、【否定意见】、【无法表示意见】等这几个意见,最好离该公司远一点。